Получение бухгалтерской, налоговой, международной и управленческой отчетности на основе управленческого учета в ИБС БИСКВИТ

В настоящее время перед банками стоит задача организации учета, позволяющего получать, как минимум, отчетность для ЦБ РФ и налоговую отчетность, отличающиеся методами признания доходов и расходов. В первом случае применяется кассовый метод, во втором - метод начислений. Кроме того, некоторым банкам требуется получать международную отчетность (IAS, GAAP). Учет доходов и расходов по международным стандартам ведется методом начислений. Однако, принципы признания доходов и расходов в налоговом учете несколько отличаются от принятых в международных стандартах. Наконец, многим банкам необходимо получать различную управленческую отчетность как по начисленным, так и по оплаченным доходам и расходам.

Модуль "Управление доходами и расходами" интегрированной банковской системы БИСКВИТ позволяет вести детальный управленческий учет доходов и расходов банка и получать на его основе различные виды отчетности. Рассмотрим особенности организации учета в системе.

Во-первых, расходы учитываются в нескольких разрезах одновременно:

• периоды;
• контрагенты;
• статьи доходов, расходов;
• центры финансового учета.

Во-вторых, доходы и расходы учитываются в несколько этапов:

• доходы, расходы будущих периодов (предоплата);
• оценочные расходы (предварительная оценка до получения счетов к оплате);
• доходы, расходы, подтвержденные счетами к оплате, авансовыми отчетами и т.п.;
• оплаченные доходы, расходы.

Даже если счет к оплате за услугу, оказанную в текущем периоде, не получен, расход, тем не менее, начисляется. Стоимость услуги оценивается на основании договора, предыдущих периодов, объема оказанных услуг в натуральном выражении.

Если была произведена предоплата, то система позволяет связать услугу с предоплатой. В этом случае расход автоматически разбивается на две части: расход по кассовому методу на сумму предоплаты и оценочный расход по методу начислений на разницу между оценочной стоимостью услуги и суммой предоплаты.

При получении счета к оплате он заносится в систему и связывается с начисленным ранее оценочным расходом. На основе счета к оплате производится корректировка расхода. Корректировка заключается в начислении или списании разницы между суммой счета к оплате и оценочной суммой расхода. Корректировка проводится в периоде, в котором получен счет к оплате. При этом сумма расхода нарастающим итогом будет в точности равна сумме счета к оплате. В ИБС БИСКВИТ корректировка организована в виде двух операций: списания начисленных оценочных расходов по курсу на дату начисления и начисления расхода на сумму счета к оплате.

При оплате счета производится окончательная переоценка расхода, выраженного в иностранной валюте. Переоценка проводится в том периоде, когда был оплачен счет. В системе эта операция делится на две: списание расхода на сумму счета к оплате по курсу на дату получения счета и начисление расхода на ту же сумму в оригинальной валюте, но по курсу на дату оплаты. Одновременно с переоценкой система позволяет учесть расход кассовым методом на балансовом счете.

Указанные особенности учета позволяют получать разнообразную отчетность, в том числе:

• отчетность для ЦБ РФ;
• налоговую отчетность;
• международную отчетность;
• управленческую отчетность.

Отчетность для ЦБ РФ получается на основе информации о доходах и расходах по кассовому методу, т.е. на основе счетов к предоплате, связанных с оказанными услугами, и счетов, оплаченных после оказания услуг.

Налоговая отчетность получается на основе доходов и расходов, подтвержденных счетами к оплате, авансовыми отчетами и т.п.

Международная отчетность получается на основе оценочных расходов, доходов, всех корректировок и переоценок.

Управленческая отчетность достаточно разнообразна, поскольку доходы и расходы учитываются в четырех разрезах. Благодаря тому, что учет ведется поэтапно, можно получить, например, следующие отчеты:

• педоплаченные, но не оказанные услуги в разрезе контрагентов;
• начисленные расходы, не подтвержденные счетами к оплате - в разрезе статей расходов, контрагентов, центров учета;
• начисленные, но не оплаченные расходы, включая не подтвержденные счетами к оплате (оценочные) в разрезе статей расходов, контрагентов, центров учета;
• начисленные, но не оплаченные расходы, подтвержденные счетами к оплате, в разрезе статей расходов, контрагентов, центров учета;
• платежный календарь.

Отчет о предоплаченных, но не оказанных услугах получается на основе оплаченных счетов к предоплате, не связанных с оказанными услугами.

Отчет о начисленных расходах, не подтвержденных счетами в оплате, получается на основе оценочных расходов, не связанных со счетами к оплате.

Отчеты о начисленных, но не оплаченных расходах, получаются на основе неоплаченных счетов к оплате, а также, в первом из двух видов отчетов, на основе оценочных расходов, не связанных со счетами к оплате.

Перечисленные отчеты можно объединять в детальные отчеты о расходах по методу начислений (таблицы 1, 2).

Таблица 1. Форма детального отчета о расходах по методу начислений в разрезе статей расходов

Период: Контрагент: Центр финансового учета:
	Статья 1	Статья 2	...	Статья N
1. Расходы по методу начислений, всего
1.1 в т.ч. подтвержденные счетами
1.1.1 в т.ч. оплаченные
1.1.2 в т.ч. не оплаченные
1.2 в т.ч. оценочные
2. Расходы будущих периодов (предоплаченные, но не оказанные услуги)
3. Выставленные, но не оплаченные счета к предоплате

Таблица 2. Форма детального отчета о расходах по методу начислений в разрезе центров финансового учета

Период: Контрагент: Центр финансового учета:
	ЦФО 1	ЦФО 2	...	ЦФО N
1. Расходы по методу начислений, всего
1.1 в т.ч. не оплаченные
1.1.1 в т.ч. подтвержденные счетами
1.1.2 в т.ч. не подтвержденные счетами
1.2 в т.ч. оплаченные
2. Расходы будущих периодов (предоплаченные, но не оказанные услуги)
3. Выставленные, но не оплаченные счета к предоплате

Платежный календарь (таблица 3) получается на основе счетов к оплате и счетов к предоплате. Система поддерживает функцию авторизации счетов.

Таблица 3. Форма платежного календаря

Срок платежа	Контрагент	Сумма (авторизовано)	Сумма (не авторизовано)
...
...

Таким образом, использование модуля "Управление доходами и расходами" ИБС БИСКВИТ позволяет организовать единый учет доходов и расходов для получения различных видов отчетности: бухгалтерской, налоговой, международной и управленческой.